التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في السعودية: الحدود والإقرار والفواتير

هذا المقال إرشادات عامة وليس استشارة قانونية أو ضريبية. قد تتغير الأنظمة والإجراءات، لذا تحقّق دائمًا من المتطلبات الحالية لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك أو مستشار ضريبي مرخّص.

ضريبة القيمة المضافة في السعودية باختصار

ضريبة القيمة المضافة ضريبة غير مباشرة تُفرض على استهلاك السلع والخدمات، وتتولى إدارتها في المملكة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك. والنسبة الأساسية 15% منذ 1 يوليو 2020. بعض التوريدات خاضعة لنسبة الصفر مثل بعض الصادرات، وبعضها معفى مثل بعض الخدمات المالية وإيجار السكن، لذلك تعتمد النسبة المطبّقة على طبيعة ما تبيعه.

المنشأة المسجّلة تحصّل ضريبة المخرجات على مبيعاتها، وتستردّ ضريبة المدخلات التي دفعتها على مشترياتها، ثم تسدّد الفرق للهيئة عبر إقرار دوري. ولتنجح في ذلك تحتاج إلى ثلاثة أمور: تسجيل صحيح، وفواتير ضريبية سليمة، وسجلات مكتملة.

من يلزمه التسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟

يعتمد التسجيل على قيمة توريداتك الخاضعة للضريبة، أي المبيعات الخاضعة للنسبة الأساسية ولنسبة الصفر داخل المملكة.

التسجيل الإلزامي

يجب على المنشأة المقيمة التسجيل إذا تجاوزت قيمة توريداتها الخاضعة للضريبة 375,000 ر.س خلال الأشهر الاثني عشر الماضية، أو إذا توقّعت تجاوزها خلال الأشهر الاثني عشر القادمة. والاختبار متجدد، فراجع مبيعات آخر 12 شهرًا في نهاية كل شهر وليس في نهاية السنة فقط. وعند نشوء الالتزام يجب تقديم الطلب خلال المهلة التي تحددها الهيئة (ويُشار عادةً إلى 30 يومًا من نهاية الشهر الذي تم فيه تجاوز الحد).

التسجيل الاختياري

يحق للمنشأة التي تتجاوز توريداتها الخاضعة للضريبة أو نفقاتها الخاضعة للضريبة 187,500 ر.س خلال 12 شهرًا، دون بلوغ الحد الإلزامي، أن تسجّل اختياريًا. يتيح لك ذلك استرداد ضريبة المدخلات وقد يعزّز ثقة عملائك من الشركات، لكنه يُلزمك أيضًا بكامل متطلبات الفوترة وتقديم الإقرارات.

غير المقيمين

غالبًا ما يلزم غير المقيم الذي يقوم بتوريدات خاضعة للضريبة في المملكة ويكون مسؤولًا عن سدادها أن يسجّل بغضّ النظر عن حجم مبيعاته. راجع إرشادات الهيئة لحالتك تحديدًا.

التوريدات الخاضعة للضريبة سنويًا	حالة التسجيل
أكثر من 375,000 ر.س	إلزامي
أكثر من 187,500 حتى 375,000 ر.س	اختياري
187,500 ر.س أو أقل	غير مؤهل للتسجيل (للمنشآت المقيمة)

يتم التسجيل إلكترونيًا عبر بوابة الهيئة باستخدام بيانات السجل التجاري، وبعد الموافقة تحصل على رقم ضريبي من 15 خانة يجب أن يظهر في فواتيرك الضريبية.

تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة: شهري أم ربع سنوي؟

تتحدد الفترة الضريبية بحسب قيمة توريداتك السنوية الخاضعة للضريبة:

• إقرار شهري للمنشآت التي تتجاوز توريداتها السنوية 40 مليون ر.س.
• إقرار ربع سنوي لمن هم دون ذلك، ويمكن للمنشأة الربع سنوية طلب التحول إلى الإقرار الشهري.

يُستحق تقديم الإقرار وسداد الضريبة في موعد أقصاه آخر يوم من الشهر التالي لنهاية الفترة الضريبية. فإقرار الربع الأول (يناير إلى مارس) يُقدَّم حتى 30 أبريل، والإقرار الشهري لشهر أكتوبر يُقدَّم حتى 30 نوفمبر. وتنشر الهيئة تذكيرًا قبل كل موعد، والتأخر في التقديم أو السداد يترتب عليه غرامات، فاحرص على إدراج هذه المواعيد في تقويمك.

مثال عملي على إقرار ربع سنوي

متجر تجزئة في الرياض يقدّم إقرارًا ربع سنوي. باع خلال الربع بضائع قيمتها 300,000 ر.س قبل الضريبة، واشترى بضائع وخدمات بقيمة 120,000 ر.س قبل الضريبة، وجميعها خاضعة للنسبة الأساسية.

البند	القيمة قبل الضريبة (ر.س)	الضريبة 15% (ر.س)
المبيعات (ضريبة المخرجات)	300,000	45,000
المشتريات (ضريبة المدخلات)	120,000	18,000
صافي الضريبة المستحقة	-	27,000

يسدّد المتجر 27,000 ر.س (45,000 - 18,000). ولا تُستردّ ضريبة المدخلات إلا إذا كانت مدعومة بفاتورة ضريبية صحيحة ومرتبطة بنشاط خاضع للضريبة، ولهذا تتساوى أهمية فواتير المشتريات مع فواتير المبيعات.

ولاستخراج الضريبة من سعر شامل: إذا كان الإيصال 1,150 ر.س شاملًا الضريبة، فالضريبة = 1,150 × 15 ÷ 115 = 150 ر.س، والسعر قبل الضريبة 1,000 ر.س.

ماذا يجب أن تتضمن الفاتورة الضريبية؟

يحدد دليل الفوترة الصادر عن الهيئة نوعين من الفواتير، ومع تطبيق الفوترة الإلكترونية يجب إصدار كليهما من نظام إلكتروني متوافق، لا بخط اليد ولا عبر برامج تحرير النصوص.

الفاتورة الضريبية (غالبًا بين المنشآت)

• عبارة "فاتورة ضريبية" وتاريخ الإصدار ورقم تسلسلي
• اسم المورّد وعنوانه ورقمه الضريبي
• اسم العميل وعنوانه، ورقمه الضريبي إن كان مسجلًا
• وصف السلع أو الخدمات وكمياتها وأسعار الوحدات وأي خصم
• المبلغ الخاضع للضريبة ونسبة الضريبة ومبلغها بالريال والإجمالي شاملًا الضريبة
• رمز الاستجابة السريعة QR وفق متطلبات الفوترة الإلكترونية

الفاتورة الضريبية المبسطة (غالبًا للمستهلكين)

تُستخدم للبيع للأفراد، ووفق دليل الهيئة للتوريدات التي تقل قيمتها عن 1,000 ر.س. وتتضمن كحد أدنى تاريخ الإصدار، واسم المورّد وعنوانه ورقمه الضريبي، ووصف ما تم بيعه، والمبلغ المستحق، ومبلغ الضريبة أو عبارة واضحة بأن السعر شامل ضريبة 15%، إضافة إلى رمز QR. ويشرح دليلنا للمرحلة الثانية من الفوترة الإلكترونية الجانب التقني بالتفصيل.

يجب إصدار الفواتير باللغة العربية (ويجوز إضافة لغة أخرى)، وأن تُذكر المبالغ بالريال السعودي.

السجلات الواجب الاحتفاظ بها

تتوقع الهيئة أن تحتفظ بالفواتير والإشعارات الدائنة والمدينة ومستندات الاستيراد والدفاتر المحاسبية وأوراق عمل الضريبة. والمدة العامة ست سنوات على الأقل من نهاية الفترة الضريبية ذات العلاقة، وتزيد للأصول الرأسمالية والعقارات (15 سنة على الأقل للعقارات). ويجب أن تكون السجلات باللغة العربية ومتاحة للهيئة عند الطلب، ويُقبل الحفظ الإلكتروني متى استوفى شروط الهيئة.

كيف يسهّل البرنامج الالتزام بضريبة القيمة المضافة؟

معظم أخطاء الضريبة سببها العمل اليدوي: فاتورة منسية، أو نسبة خاطئة على صنف، أو مشتريات مسجّلة دون رقم ضريبي صحيح. والنظام المحاسبي الجيد يقلل هذه المخاطر عبر:

• تطبيق فئة الضريبة الصحيحة لكل صنف وعميل تلقائيًا
• إصدار فواتير ضريبية ومبسطة متوافقة مع الهيئة مع رمز QR
• حفظ سجلات المبيعات والمشتريات والإشعارات والمخزون في مكان واحد
• إعداد ملخص ضريبي لكل فترة يتوافق مع خانات الإقرار
• حفظ السجلات بأمان للاستجابة السريعة لأي طلب تدقيق

يربط نظام أكسو ون للمخزون والمحاسبة بين الفوترة والمشتريات والمخزون والدفاتر، فتأتي أرقام الضريبة في تقاريرك من العمليات نفسها التي سجّلتها. وإن كان لديك متجر أو مطعم، فإن نظام نقاط البيع السحابي يصدر الفواتير المبسطة عند الكاشير ويغذّي الدفاتر ذاتها.

هل تريد إقرارات ضريبية أسهل؟ تعرّف على برنامج أكسو ون للمخزون والمحاسبة أو احجز عرضًا تجريبيًا مجانيًا مع فريقنا في الرياض.

الأسئلة الشائعة